基础会计-笔记 v1.0

会计过程:

会计要素->会计等式->T字账户->借贷记账法->会计分录->会计凭证->总分类和明细分类账户->账簿->报表

 

第一节 会计要素与会计等式

一.会计等式

1.资产=负债+所有者权益

表示公司的某个时间点的静态财务状况.资产是资金的存在形态。负债，所有者权益是资金的来源.

2.利润=收入-费用

表示公司一段时间的动态经营成果.

3.扩展会计等式. 资产+费用=负债+所有者权益+收入

利润包含在所有者权益中.费用是被消耗掉的资产。左边是资金的存在形态，右边是资金的来源。

 

二.会计要素

1.资产

分为

(1).流动资产:一年或一个营业周期内可以变现或耗用的资产,比如库存现金，银行存款，短期投资，应收款项，待摊费用，存货等

(2).非流动资产:比如长期投资(一年以上股票、债券和其他投资)，固定资产(房屋，机器设备等)，无形资产(专利权，商标权，土地使用权，商誉等),长期待摊费用等.

2.负债

分为

(1).流动负债:一年或一个营业周期内偿还的债务。比如短期借款，应付款项，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，预收账款等.

(2).非流动负债:长期借款，应付长期债券，长期应付款.

3.所有者权益

也称股东权益，包括

(1).实收资本:注册资本

(2).资本公积:资本在投入过程中产生的溢价,直接计入所有者权益的利得和损失.

(3).盈余公积:从净利润中提取的法定盈余公积，任意盈余公积

(4).未分配利润.

4.收入

分为主营业务收入,副营业务收入(其他业务收入),投资收益.广义的收入还包括营业外收入

5.费用

包括

(1).成本:为已经生产出来的产品，提供的劳务而发生的直接材料费用，人工费用

(2).费用:营业税费,期间费用(销售，管理，财务费用),资产减值损失

6.利润

营业利润(营业收入-营业成本)，利润总额(营业利润+营业外收入-营业外支出)，净利润(利润总额-税费)

 

 

第二节 会计核算 

一.会计假设

会计主体，持续经营，会计分期，货币计量

二.会计计量属性

历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值

三.收付实现制与权责发生制(应收应付制)

 

第三节 账户与复式记账

 

一.账户与会计科目

1.T形账户

账户名称(会计科目),会计事项发生日期，摘要，凭证号数，金额(增加额，减少额，余额)

2.账户设置

(1).资产类账户

库存现金，银行存款，应收账款，在途物资，原材料，库存商品，固定资产，无形资产，长期股权投资

(2).负债类账户

短期借款，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付股利，长期借款，应付债券

(3).所有者权益类账户

实收资本(股本),资本公积，盈余公积

(4).收入类账户

主营业务收入，其他业务收入，投资收益。广义收入账户还有营业外收入

(5).费用类账户

主营业务成本，营业税金及附加，管理费用，财务费用，销售费用，资产减值损失。广义费用账户还有生产成本，制造费用，营业外支出，所得税费用.其中，成产成本和制造费用又称成本类账户.

(6).利润类账户

本年利润，利润分配

3.账户按照用途，结构分类.

基本账户(盘存账户，投资权益账户,结算账户，跨期摊配账户)，调整账户(抵减账户，抵减附加账户)，成本账户(集合分配账户、成本计算账户、对比账户)，损益计算账户(收入计算账户，费用计算账户、财务成果计算账户).

4.会计科目

账户的名称.分为总分类科目，明细分类科目.

 

二.复式记账

1.单式记账与复式记账

2.复式记账以会计恒等式为记账基础。试算平衡分发生额平衡法和余额平衡法.

 

三.借贷记账法

借(debtor,Dr)表示付出去的放款，自身的债权，人欠的增加。

贷(creditor,Cr)表示自身债务，欠人的增加。

1.有借必有贷，借贷必相等.账户左边记借方，账户右边记贷方.

2.借贷方向.

"资产增加借". 资产类账户借方登记资产的增加额,贷方登记资产的减少额.费用类账户和资产类登记方向相同.

资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额.

负债及所有者权益类账户的登记相反，贷方登记负债和所有者权益的增加额，借方记减少额.收入和利润类账户也是这个登记方向.

负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额.

比如某公司用银行存款100000元偿还欠某企业账款

四.会计分录

比如某公司买进原材料30000元，其中20000元用银行存款付讫，10000元尚未支付

五.试算平衡

比如，某个公司总分类账户发生额及余额试算平衡表

六.总分类账户与明细分类账账户

1.登记要点:同内容，同方向，同金额.

 

第四节 经济业务核算

 

一.资金筹集业务

1.所有者权益类资金筹集业务

(1).实收资本业务的核算

(2).资本公积业务核算

2.负债资金筹集业务

(1).短期借款业务核算

(2).长期借款业务核算

二.供应过程业务

1.固定资产购置业务

2.材料采购业务

三.生产过程业务

1.生产费用归集与分配

四.销售过程业务

1.主营业务收入支出核算

2.副营业务收入支出

五.财务成果形成与分配业务

1.利润构成与计算

2.营业利润形成

期间费用

投资收益

3.净利润形成

营业外收支

所得税费用

4.利润分配

 

第五节 成本计算

 

第六节 会计凭证

一.种类

1.原始凭证:自制原始凭证(出库单，领料单)，外来原始凭证(火车票，增值税专用发票等).

2.记账凭证

 

第七节 账簿

一.种类

1.按照用途分:序时账簿，分类账簿，备查账簿

按照形式分:订本式账簿，活页式账簿，卡片式账簿.

二.日记账

三.总分类账和明细分类账

1.总分类账,比如原材料总分类账

2.明细分类账，比如原材料明细分类账

 

第七节 财产清查

一.存货盘存制度

1.永续盘存制

2.实地盘存制

 

第八节 财务报表

一.资产负债表

比如

 

二.利润表

比如

三.现金流量表